前言：当企业有多家子公司，每家公司又是独立核算，相互之间也有业务往来，当需要合并报表时，某些分录如何相互抵销呢？用友T+CLOUD支持根据抵销模板自动生成抵销分录，支持内部往来、内部交易、内部投资、内部现金流量自动抵销。下面就这个问题来做详细分享说明。
1.往来抵销
1.1使用DXQM函数：计算合并范围内所有机构间、内部往来科目期末余额合计
比如：合并任务01 机构范围：总部、子公司1、子公司2
期末余额
总部-子公司1
总部-应收-子公司1：200万 子公司1-应付-总部：200万
子公司1-子公司2
子公司1-应收-子公司2：100万 子公司2-应付-子公司1：100万
抵销模板
借：资产负债表-应付账款，金额=DXQM（内部应付科目，贷）
贷：资产负债表-应收账款，金额=DXQM（内部应收科目，借）
生成抵销分录
借：资产负债表-应付账款，300万 贷：资产负债表-应收账款，300万
1.2差额处理：按大金额抵销、按小金额抵销
差异场景
时间差异：一笔往来，机构入账期间不同 比如：总部7月入账，机构8月入账
金额差异：一笔往来，机构入账金额不同 比如：总部借记应收100万，机构贷记应付98万
差异处理（二选一）按⼤/⼩⾦额抵销：如果借⽅、贷⽅分录⾦额不等，按较⼤/较⼩⾦额抵销
差额科⽬：按⼤/⼩⾦额抵销时，需要指定借⽅和贷⽅差额科⽬
⽰例 期末⾦额
总部-应收-机构：100万 机构-应付-总部：98万
抵销模板
借：资产负债表-应付账款，⾦额=DXQM（内部应付科⽬，贷），差额科⽬=是
贷：资产负债表-应收账款，⾦额=DXQM（内部应收科⽬，借），差额科⽬=是
⽣成抵销分录（按⼤⾦额抵销）
借：资产负债表-应付账款，100万 贷：资产负债表-应收账款，100万
⽣成抵销分录（按⼩⾦额抵销）
借：资产负债表-应付账款，98万 贷：资产负债表-应收账款，98万
2.交易抵销
2.1抵销方法
内部收⼊的抵销⽅法：使⽤DXLFS函数
内部成本的抵销⽅法：使⽤CE函数
未实现内部销售利润的抵销⽅法（⼆选⼀） 可以⽤⽑利率抵销，也可以⽤⽑利抵销
2.2利率抵销（简单）——推荐
科⽬设置：内部收⼊科⽬启⽤往来辅助核算，内部成本科⽬不启⽤往来辅助核算
抵销模板
借：利润表-营业收⼊，⾦额=DXLFS（内部收⼊科⽬） 贷：利润表-营业成本，⾦额=CE（）
贷：资产负债表-存货，⾦额=DXLFS（内部收⼊科⽬）×⽑利率×（1-实现⽐例）
适⽤场景
内部销售环节少（⼀次内部购销）
⽑利率容易估计
无须按往来单位核算营业成本 如：没有库存模块，不能按往来单位结转营业成本
2.3用毛利抵销（复杂）
科⽬设置：内部收⼊科⽬、内部成本科⽬都启⽤往来辅助核算
抵销模板
借：利润表-营业收⼊，⾦额=DXLFS（内部收⼊科⽬） 贷：利润表-营业成本，⾦额=CE（）
贷：资产负债表-存货，⾦额=（DXLFS（内部收⼊科⽬）-DXLFS（内部成本科⽬））×（1-实现⽐例）适⽤场景
内部销售环节多（多次内部购销）
⽑利率不易估计
需要按往来单位核算营业成本
⽐如，启⽤库存模块，销售出库单⽣凭证，可将客户写⼊成本科⽬辅助核算
2.4实现比例
未实现内部销售利润抵销⾦额的计算⽅法（三选⼀）
可以按全部未实现计算，也可以按全部已实现计算，还可以按估计实现⽐例计算
⽰例：总部外部采购80万→总部内部销售100万→机构内部采购100万→机构外部销售
机构尚未对外销售的场景，全部未实现，实现⽐例=0%
⽣成抵销分录
借：利润表-营业收⼊，100万 贷：利润表-营业成本，80万
贷：资产负债表-存货，100×20%×（1-0%）或者（100-80）×（1-0%）=20万
适⽤场景：极少
机构全部对外销售的场景，全部已实现，实现⽐例=100%——推荐
⽣成抵销分录
借：利润表-营业收⼊，100万 贷：利润表-营业成本，100万
贷：资产负债表-存货，100×20%×（1-100%）或者（100-800）×（1-100%）=0万
适⽤场景
周转快 劳务销售
机构部分对外销售的场景，部分已实现，⽐如，实现⽐例=50%
⽣成抵销分录
借：利润表-营业收⼊，100万 贷：利润表-营业成本，90万
贷：资产负债表-存货，100×20%×（1-50%）或者（100-80）（1-50%）=10万
适⽤场景
实现⽐例不易估计，使⽤固定实现⽐例抵销（⽐如50%）
周转数据容易获得，根据实际/平均周转情况估计实现⽐例
3.投资抵销
3.1抵销方法
⼦公司所有者权益的抵销⽅法
使⽤GET（资产负债表，实收资本等报表项，机构=所有⼦机构）——推荐
前提：权益类科⽬⽆须启⽤往来辅助核算，各机构提前计算资产负债表即可
或者使⽤DXQM（内部实收资本等科⽬，贷）——不推荐
前提：实收资本、资本公积等权益类科⽬需要启⽤往来辅助核算
母公司长期股权投资的抵销⽅法（⼆选⼀）
使⽤简单⽅案抵销（不做成本法转权益法调整分录）
或者使⽤标准⽅案抵销（先调整后抵销）——T+不⽀持录⼊调整分录
3.2简化方案——推荐
按成本法抵销长期股权投资：只抵销投资成本（资产负债表），不抵销投资收益（利润表和所有者权益变动表）——T+原型客户场景
长期股权投资：使⽤DXQM（内部长期股权投资科⽬，借）
少数股东权益
母公司全资控股所有⼦公司的场景（持股⽐例都是100%）
抵销模板
借：资产负债表-实收资本，GET（资产负债表，实收资本，机构=所有⼦机构）
借：资产负债表-资本公积等，略 借：资产负债表-未分配利润，CE（借贷差额）
贷：资产负债表-长期股权投资，DXQM（投资科⽬）
存在少数股东（持股⽐例⼩于100%）、间接持股（存在三级以上机构）、交叉持股（机构间互相投资）的场景
⾃定义《投资抵销表》，计算各机构少数股东权益，计算抵销分录⾦额，⽆须加⼊合并任务（仅总部计算）
抵销模板（标准合并报表模板）——列⽰归属母公司所有者权益、少数股东权益
借：资产负债表-实收资本，GET（资产负债表，实收资本，机构=所有⼦机构）
借：资产负债表-资本公积等，略 借：资产负债表-未分配利润，CE（借贷差额）
贷：资产负债表-长期股权投资，DXQM（投资科⽬）
贷：资产负债表少数股东权益，GET（投资抵销表，少数股东权益抵销数数单元格）
抵销模板（简化合并报表模板）——无须列⽰归属母公司所有者权益、少数股东权益
借：资产负债表-实收资本，GET（资产负债表，实收资本，机构=所有⼦机构）
借：资产负债表-资本公积等，略 借：资产负债表-未分配利润，CE（借贷差额）
贷：资产负债表-长期股权投资，DXQM（投资科⽬）
贷：抵销分录找平表-少数股东权益，GET（投资抵销表，少数股东权益抵销数数单元格）
3.3标准方案
按权益法抵销长期股权投资
先按权益法调整母公司个别报表长期股权投资（调整分录）
再按权益法抵销合并报表长期股权投资（抵销分录）
T+⽬前不⽀持录⼊调整分录，不⽀持按权益法抵销长期股权投资
4.现金流量抵销
使⽤LXJLL（内部现⾦流量项⽬，所有机构）
内部购销现⾦抵销模板
借：现⾦流量表-购买商品⽀付的现⾦，⾦额=LXJLL（内部采购，所有机构）
贷：现⾦流量表-销售商品收到的现⾦，⾦额=LXJLL（内部销售，所有机构）
内部往来现金抵销模板
借：现金流量表-支付的其他经营活动现金，金额=LXJLL（内部其他流出，所有机构）
贷：现金流量表-收到的其他经营活动现金，金额=LXJLL（内部其他流⼊，所有机构）
内部投资现金抵销模板
借：现金流量表-投资⽀付的现金，金额=LXJLL（内部投资，所有机构）
贷：现金流量表-吸收投资收到的现金，金额=LXJLL（内部融资，所有机构）
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